ГлавнаяЗаметки бухгалтераНалогообложение → Особенности совмещения УСН и ЕНВД при оптимизации налогообложения

Особенности совмещения УСН и ЕНВД при оптимизации налогообложения

31 Октября 2011
Налоговый кодекс предусматривает вполне законные способы сокращения налоговых обязательств предпринимателями. Так, например, оптимизация налогообложения возможна, если перейти в добровольном порядке на УСН. В этом случае предприниматели должны не только выполнять определенные требования, но и осуществить своевременную подачу заявления на переход на «упрощенку».

Применение ЕНВД, также предусмотренного НК РФ, осуществляется в принудительном порядке. В тех субъектах, в которых в отношении определенных видов предпринимательской деятельности введен вмененный налог, а также налогоплательщики, которые применяют УСН, также обязаны перейти на ЕНВД.

При этом стоит отметить, что право на применение УСН у таких налогоплательщиков сохраняется, однако распространяется оно только на те виды деятельности, которые не подпадают под «вмененку». В том случае если налогоплательщик применяет и УСН и ЕНВД, ему необходимо вести раздельный учет, что следует учитывать при ведении бухгалтерского учета, особенно если проводится оптимизация налогообложения.

Как вести раздельный учет?

Раздельный учет доходов, расходов и имущества организации законодателем не регламентирован, и поэтому предприниматели определяют метод ведения раздельного учета самостоятельно.

Метод, который компания берет на вооружение для осуществления раздельного учета, необходимо отразить в ее учетной политике. Также требуется зафиксировать виды деятельности, которые подлежат раздельному учету и закрепить порядок, в котором будут распределяться общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

Предприятию нужно в рабочем плане счетов сформировать субсчета на бухгалтерских счетах учета доходов, обязательств, имущества и расходов, которые будут соответствовать определенному виду деятельности. Для этого, с учетом необходимого уровня детализации учета, счета дополняются субсчетами второго и третьего уровня отдельно для видов деятельности, в отношении которых установлен ЕНВД, и отдельно по видам деятельности, к которым применяется УСН.

При раздельном учете затраты, которые компания несет в рамках определенного вида деятельности, относятся к прямым расходам, и соответственно, не доставляют проблем при их отнесении на соответствующий субсчет в том случае, если проводится оптимизация налогообложения.

Те же расходы, которые возникают при решении управленческих дел или в обслуживающих подразделениях, могут приходиться на все виды деятельности предпринимателя. В этом случае их необходимо распределить между видами деятельности пропорционально полученным суммам дохода.
 

Список клиентов:

Полный список клиентов