ГлавнаяЗаметки бухгалтераНалогообложение → НДФЛ с иностранцев в рамках оптимизации налогообложения

НДФЛ с иностранцев в рамках оптимизации налогообложения

01 Ноября 2011
В НК РФ закреплено – все физические лица, получившие доход в России, вне зависимости от того, считаются они резидентами или не резидентами государства, обязаны уплачивать налог на доходы.

При этом граждане других государств, которые стали резидентами России, обязаны уплачивать НДФЛ со всех своих доходов, вне зависимости от территории на которой они были получены, что требует не только налоговое законодательство, но и оптимизация налогообложения. Иностранные граждане, не являющиеся резидентами России, являются плательщиками НДФЛ только с тех доходов, источник которых находится в РФ.

В НК РФ содержатся два различных понятия «источник получения дохода» и «источник выплат дохода». В связи с тем, что они имеют принципиальные отличия, схемы налогообложения по таким доходам также будут различными, что следует учитывать, если налогоплательщиком проводится оптимизация налогообложения. Таким образом, налоги нерезидентами России уплачиваются только с тех доходов, которые получены в результате деятельности, осуществляемой на ее территории.

Иностранные граждане резиденты и нерезиденты

Резидентом России являются те иностранные граждане, которые имеют постоянное место пребывания в РФ. В соответствии с этим иностранные лица, не имеющие ПМП в России, не являются резидентами на основании налогового законодательства, и имеют ограниченные обязательства по уплате налогов.

Наличие резиденства у иностранного гражданина приравнивает его в налогообложении к гражданам России. Для того чтобы считаться резидентом, иностранного гражданину необходимо в течение 183 дней в году находится в России. При этом резиденство зависит не только от фактического пребывания в России иностранного гражданина, но и от наличия устойчивых российских связей, инвестиционных вложений, постоянного пристанища, нахождения деловых интересов на территории страны.

Иностранные граждане, являющиеся резидентами, обязаны уплачивать НДФЛ не только с доходов, полученных в России, но и с доходов, полученных за ее границами.

Нерезиденты, работающие в России, обязаны уплачивать 30% налог на доходы. Однако в связи с наличием некоторых условий: нахождение в России 183 дня в году, иностранное гражданство работодателя, отсутствие представительства нанимателя в России и другие, на практике налогообложение таких физических лиц может носить иной характер. Соответственно, при удержании налога, и если требуется оптимизация налогообложения, нужно учитывать все факторы, способные повлиять на сумму налога.

Для того чтобы иностранный гражданин, осуществляющий деятельность в нескольких государствах, не был подвергнут двойному налогообложению налогом на доходы, между правительствами стран заключаются международные соглашения, регламентирующие порядок налогообложения. Такие соглашения регулируют пенсии, научные и студенческие выплаты, гонорары, доходность от авторских прав и именных лицензий, оплату труда государственных служащих, доходы от вложений, оплату личных услуг, которыми считается работа по найму.
 

Список клиентов:

Полный список клиентов