ГлавнаяЗаметки бухгалтераНалогообложение → Оптимизация налогообложения: плательщики НДФЛ

Оптимизация налогообложения: плательщики НДФЛ

01 Ноября 2011
В большинстве развитых стран мира налогообложение физических лиц напрямую зависит от их гражданства, а также от источника полученного ими дохода. В связи с этим физическое лицо может осуществлять уплату налога на доходы в той стране, в которой он постоянно проживает вне зависимости от его источника дохода. Также уплата налога на доходы может проводиться тому государству, гражданином которого является налогоплательщик, что также необходимо учитывать, если проводится оптимизация налогообложения.

В России статус физических лиц закреплен в ст.11 НК РФ, согласно которой резидентами государства являются лица, проживающие в России не меньше 183 дней в году. В связи с этим плательщиками налога на доходы могут выступать и граждане РФ и иностранные лица.

В ст. 207, 209 НК РФ также указано, что уплачивать НДФЛ обязаны как резиденты государства, получившие доход в России и за ее границами, так и не резиденты, то есть иностранные граждане, получившие доход в России.

Для плательщиков НДФЛ, не являющихся резидентами страны, установлена 30% ставка налога на дохода, что закреплено в п.3 ст. 224 НК РФ. Для резидентов государства законодатель установил ставку налога, равную 13% от полученного дохода физического лица (п.2,4 ст. 224НК РФ).

Обязанность исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физлиц в соответствующие бюджетные и внебюджетные фонды России возлагается на агентов, что отражено в статье 226 НК РФ. В соответствии с этим при осуществлении предпринимательской деятельности и исчислении заработной платы сотрудникам бухгалтеры компаний должны исполнять возложенные на них обязательства по удержанию НДФЛ, что требует оптимизация налогообложения любой компании.

Категории налогоплательщиков

Вместе с тем, есть категория налогоплательщиков налога на доходы, которые согласно ст. 228 НК РФ обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать этот налог.

К этой категории законодатель отнес:
• Лиц, которые получают доход по гражданско-правовым договорам и по договорам найма, аренды и не являются при этом агентами;
• Лиц, получивших доход от реализации имущества, которые им принадлежало на праве собственности;
• Лиц, которые получили доход за пределами РФ;
• Лиц, получивших доход без удержания налога;
• Лиц, получивших доход от участия в лотереях, тотализаторах и др.

В том случае, если международным соглашением РФ предусмотрен иной порядок взимания налога, чем тот, что закреплен в НК РФ, следует исполнять нормы международного соглашения, что требуется для исключения двойного налогообложения, и что необходимо учитывать, если требуется оптимизация налогообложения.
 

Список клиентов:

Полный список клиентов