ГлавнаяЗаметки бухгалтераНалогообложение → Оптимизация налогообложения посреднических сделок

Оптимизация налогообложения посреднических сделок

24 Ноября 2011
Посреднический или субподрядный договор может быть заключен между фирмой-подрядчиком, работающей на упрощенке, и сторонней компанией, принимающей на себя обязанности выполнения отдельного вида работ. При этом для определения налоговой базы нужна оптимизация налогообложения, которая должна учитывать все доходы фирмы.

Компании на упрощенке в момент передачи работ посреднику необходимо помнить, что общая стоимость работ не должна превышать 60 миллионов рублей (предельный размер общего дохода за 2011 год). В случае превышения указанного лимита компания может потерять возможность использования упрощенной системы налогообложения. Необходимо помнить, что вне зависимости от того, кто выполняет работу (подрядчик или субподрядчик), выручкой подрядчика считается вся сумма, переведенная заказчиком.

Определение налоговой базы подрядчика

Подрядчик на УСН при определении налоговой базы может включить затраты субподрядчика вместе с собственными затратами. Но здесь есть один небольшой нюанс: такая возможность предоставляется только при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы». В этом случае налогоплательщик должен хранить все документы, подтверждающие сумму понесенного убытка, а также ту сумму, на которую налоговая база была уменьшена по всем налоговым периодам во время всего срока использования возможности уменьшения налоговой базы на объем убытка. Налог 6% необходимо платить с доходов, если объектом налогообложения станут доходы.

Посреднический договор подрядчика

Между заказчиком и сторонней компанией или индивидуальным предпринимателем, выполняющим отдельный вид работ, подрядчик может быть посредником. В этом случае ему может пригодиться оптимизация налогообложения, чтобы избежать возможности превышения лимитированного размера дохода (60 миллионов рублей). В таком случае необходимо оформить два договора:

- подрядный договор, в котором будут указаны те работы, которые он будет выполнять самостоятельно.

- посреднический договор, в котором подробно прописываются работы, передаваемые сторонней компании.

Порядок расчетов определяется по письменному соглашению сторон. Посредник-подрядчик имеет возможность не учитывать доходы привлеченной организации. В этом ему поможет оптимизация налогообложения. В базу по налогу на УСН войдет только посредническое вознаграждение «упрощенца».
 

Список клиентов:

Полный список клиентов