ГлавнаяЗаметки бухгалтераНалогообложение → Расходы на переобучение требуют оптимизации налогообложения

Расходы на переобучение требуют оптимизации налогообложения

25 Ноября 2011
Сентябрь, как начало учебного года, наступает не только для школьников, но и для многих сотрудников различных организаций. Повышение квалификации – неотъемлемая часть работы специалистов любой отрасли. Возникает вопрос – как это отображается на налоговой базе сотрудника, которого организация отправила на курсы повышения квалификации? Необходима ли оптимизация налогообложения в таких случаях? Как на налоги влияет выплачиваемая в таких случаях стипендия?

Минфин выпустил соответствующее письмо, в котором говорится, что работодатель обязан заключить с работником, направляемым на курсы повышения квалификации, ученический договор. При этом, независимо от того, как это происходит – с отрывом от производства или без такового, по действующему положению ТК РФ таким ученикам выплачивается стипендия. Ее размер не должен быть меньше минимального размера по оплате его труда на основном месте производства.

Если уточнить, то выплачиваемая стипендия сотруднику предприятия, отправленного на курсы повышения мастерства, причисляется к его основному заработку на основном месте трудовой деятельности, и входит в сумму расходов при оплате труда. При этом оптимизация налогообложения зависит от способа привлечения сотрудника к учебе – с отрывом или без отрыва от основного труда его деятельности. В первом случае стипендия в соответствии положениям НК РФ включается в сумму расходов на обучение, в другом случае – в общий состав расходов.

В тех случаях, когда юридическое лицо – налогоплательщик предварительно заключает вышеуказанный ученический договор с лицом, которое в будущем будет обязан у него работать, то по ТК РФ выплачиваемые ему стипендии включаются в состав общих расходов, наряду с производственными и расходными. Но при всем этом должно присутствовать соответствующее экономическое обоснование, закрепленное в должных документах.

Вывод однозначен – расходы на учебу своих сотрудников организация включает в общие расходы при соответствующем перерасчете налоговой базы на налог по прибыли, но это должно быть отражено в соответствующих документах.

Таким образом, применяемая оптимизация налогообложения позволяет производить компенсации тем организациям и предприятиям, которые идут на дополнительные затраты в целях повышения квалификации как своих сотрудников, так и лиц, вновь принимаемых ими на работу в своей организации.
 

Список клиентов:

Полный список клиентов