ГлавнаяЗаметки бухгалтераНалогообложение → Как распознать неправомерность налоговой выгоды при оптимизации налогообложения?

Как распознать неправомерность налоговой выгоды при оптимизации налогообложения?

23 Декабря 2011
При проведении оптимизации налогов налоговая выгода может быть необоснованна. А это приведет к негативным последствиям и большим штрафам. Законодатель определил два вида признаков необоснованности налоговой выгоды. Это могут быть прямые косвенные признаки.
Таким образом, оптимизация налогообложения проведена неправильно, если выявлены такие прямые признаки, указывающие на необоснованность налоговой выгоды, как отсутствие возможности для действительного осуществления операций, указанных в документе. При этом учитывается место, где находилось в тот момент имущество, объем материальных ресурсов, экономическая необходимость оказания услуг, производства товаров или выполнения работ.

Вызовет подозрение налогового органа такая налоговая выгода, которая будет определена, но при этом будут отсутствовать условия, необходимые для достижения результатов. Например, та или иная экономическая деятельность вызовет подозрение у налогового органа, если во время ее осуществления обнаружится отсутствие персонала, который осуществлял бы управленческую деятельность, техническое обеспечение. Также не приветствуется отсутствие активов, базовых средств, помещений для складов, ТС и т.д.

Если оптимизация налогообложения будет проведена и при этом указаны только хозяйственные операции, связанные непосредственным образом с налоговой выгодой, при необходимости ведения учета других операций хозяйственной деятельности, то налоговый орган будет недоволен. Он оштрафует ваше предприятие, если при определении налоговой выгоды будет указано, что компания проводила операции с товаром, не существующим вообще или в объеме, указанном в документе.

Но налоговая выгода не может быть признана необоснованной, если предприятие было создано незадолго до того, как совершило хозяйственную операцию, существует взаимозависимость субъектов, участвующих в сделках. Нельзя признавать налоговую выгоду необоснованной, если операции проводились неритмично, были нарушения законодательства о налогах в прошлые годы, если операции были совершены однажды, если операция была проведена в месте, отличном от местонахождения налогоплательщика. Косвенным признаком необоснованности налоговой выгоды также является использование для расчетов одного банка. При наличии транзитных платежей между субъектами, принимающими участие в хозяйственных операциях, которые взаимосвязаны и имеются посредники таких действий, налоговая выгода не может быть однозначно признана недействительной.

Таким образом, оптимизация налогообложения может быть осуществлена правильно, когда отсутствуют выше перечисленные факты.
 

Список клиентов:

Полный список клиентов